اظهارنامه عملکرد مشاغل ۱۴۰۳ + ۹ نکته مهم

اظهارنامه عملکرد مشاغل:

اظهارنامه عملکرد مشاغل برای اکثر مشاغلی که در کشور ما درآمد دارند نیاز است. مالیات بر درآمد مشاغل که مردم به آن ‌می‌پردازند با یکدیگر متفاوت است. مالیات بر درآمد انواع مختلفی دارد که برای پرداخت آن باید از فرم اظهارنامه مالیاتی مشاغل استفاده کرد . اظهارنامه مشاغل باید در زمان مشخصی تکمیل و ارسال گردد. تاخیر در روند ارسال اظهارنامه عملکرد و پرداخت مالیات باعث ضررها و جریمه های زیادی به مشاغل مختلف می شود. در این مقاله به بررسی اهمیت، مراحل و نکات کلیدی مرتبط با اظهارنامه عملکرد خواهیم پرداخت .

آنچه در این مقاله می خوانید

۱ – اظهارنامه عملکرد مشاغل 

۲ – مشاغل بر اساس ماده ۹۵ قانون م.م شامل سه دسته می شوند

۳ – چه مواردی باید در اظهارنامه عملکرد مشاغل وارد شود؟ 

۴ – تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم

صاحبان مشاغل چه کسانی هستند؟

به افرادی که صاحب شغل هستند و جزو یکی از اصناف محسوب می شوند صاحبان مشاغل می‌گویند. این افراد به صورت حقیقی فعالیت کرده و درآمدی را در طول سال کسب می‌کنند. مالیات بر مشاغل برای تمام افرادی که در این زمینه مشغول به فعالیت هستند وضع می‌شود. اگر شخصی بخواهد اطلاعات خود را به اشتباه وارد کرده تا به هر دلیلی از پرداخت مالیات معاف شود باید جرایم سنگینی برای این کار خود پرداخت نماید. نرخ مالیات بر درآمد هر کسب‌وکار با توجه به میزان درآمدی که دارد تعیین می‌شود.

چه کسانی باید اظهارنامه عملکرد ارسال کنند؟

۱ –  کلیه اشخاص حقوقی که در ایران مشغول به فعالیت هستند و معاف از مالیات نیستند .

۲ –  کلیه اشخاص حقیقی که در ایران مشغول به فعالیت هستند و معاف از مالیات نیستند .

۳ –  کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی ایرانی که در خارج از کشور مشغول به کار هستند و درآمد آن‌ها از داخل ایران است .

۴ –  کلیه اتباع غیر ایرانی (اعم از حقیقی یا حقوقی) که در ایران درآمد دارند، مشمول مالیات هستند .

۵ –  کلیه اتباع غیر ایرانی (اعم از حقیقی یا حقوقی) که در ایران درآمد دارند، مشمول مالیات هستند .

در مقابل شهرداری‌ها و سازمان‌های زیرمجموعه در استان‌ها، سازمان‌ها و نهادهایی که از بودجه عمومی دولت استفاده می‌کنندکلیه موسسات و وزارت‌خانه‌ها، کارگران، صیادان، عشایر و شرکت‌های تعاونی دانش آموزی و دانشجویان از تسلیم اظهارنامه مالیاتی معاف هستند. این دسته‌بندی نشان‌دهنده طیف گسترده‌ای از افراد و نهادهایی است که تحت پوشش قوانین مالیاتی قرار می‌گیرند و نقش مهمی در ساختار مالیاتی کشور ایفا می‌کنند .

 مشاغل بر اساس ماده ۹۵ قانون م.م شامل سه دسته می شوند

دسته اول

کسانی هستند که جمع حاصل از فروش کالا و خدمات سال گذشته آن ها یا مقدار ده برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده آن ها ، بر اساس آخرین برگ مالیات قطعی از مبلغ ۳۰۰ میلیارد ریال بیشتر باشد . همچنین صاحبان بیمارستان ها ، صاحبان مشاغل صرافی ، صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن ، دارندگان کارت بازرگانی ، صاحبان هتل های سه ستاره و بالاتر ، زایشگاه ها ، کلینیک های تخصصی ، فروشگاه های زنجیره ای ، بدون در نظر گرفتن میزان فعالیت هایشان ، در دسته مودیان مالیاتی گروه اول می باشند .

دسته دوم

کسانی هستند که صاحب مشاغل و حرفه‌ای در زمینه فروش کالا هستند. اگر این اشخاص درآمد مشخصی داشته باشند که از حداقل میانگین درآمد برای پرداخت مالیات بیشتر باشد باید مالیات خود را پرداخت کرده و اظهارنامه مالیاتی مشاغل را در وقت مشخص خود تکمیل نمایند.

دسته سوم

چنانچه فردی ، نه در گروه اول جای گیرد و نه دوم در دسته گروه سوم قرارخواهد گرفت . این افراد کسانی هستند که کسب و کارهای کوچک دارند . تفاوت اساسی این گروه ها ، در نگهداری دفاتر و ارائه صورت حساب هایشان است ؛ به ویژه مودیان مالیاتی حقیقی گروه اول که در این خصوص، تعهدات بیشتری دارند .

انواع اظهارنامه برای اعلام درآمد

۱ –  اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی گروه اول ماده ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم

۲ –  اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی گروه دوم ماده ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم

۳ –  اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی گروه سوم ماده ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم

۴ –  اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی موضوع ماده ۱۱۰ قانون مالیات‌های مستقیم

۵ –  اظهارنامه مالیاتی انحلال شرکت طبق ماده ۱۱۴ و ۱۱۶ قانون مالیات‌های مستقیم

۶ –  اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک ویژه اشخاص حقیقی که درآمد املاک دارند مستند بر ماده ۵۷ و ۸۰

انتخاب دقیق نوع اظهارنامه بستگی به طبقه‌بندی فعالیت اقتصادی و ساختار حقوقی شخص یا شرکت دارد استفاده از یک نرم افزار حسابداری نه‌تنها در مدیریت مالی روزانه بلکه در تهیه و ارسال این اظهارنامه‌ها نیز به عنوان یک ابزار کارآمد به افراد و شرکت‌ها کمک می‌کند تا از دقت اطلاعات ارائه شده اطمینان حاصل کنند .

اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل

اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل را می‌توان به عنوان نوعی کارنامه مالی شناخت. اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل مختلف باید هر سال با توجه به میزان درآمد خود مبلغی را به عنوان مالیات به اداره مالیات پرداخت نمایند. برای پرداخت مبلغ ابتدا باید اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل را تکمیل و به اداره مالیات ارسال کرد. اگر شخصی بخواهد اطلاعات خود را به اشتباه وارد کرده و به هر دلیلی از پرداخت مالیات معاف شود باید جرایم سنگینی برای این کار خود پرداخت نماید. نرخ مالیات بر درآمد هر کسب‌وکار با توجه به میزان درآمدی که دارد تعیین می‌شود.

اظهارنامه مالیاتی باید به صورت الکترونیکی ثبت نام کرده و اقلام اطلاعاتی خود را وارد نمایید، هر آن چه که در سازمان سامانه اظهارنامه مالیاتی نیاز باشد باید در فرم به طور دقیق مکتوب شود .

چه مواردی باید در اظهارنامه عملکرد مشاغل وارد شود؟

۱ –  کد کاربری و رمز عبور محرمانه ارسال شده از اداره دارایی محل شرکت

۲ –  پاسخ به پرسش‌های اظهارنامه برای ورود اطلاعات هویتی صاحبان امضا بر اساس اساسنامه

۳ – وارد کردن اطلاعات سود و زیان در اظهارنامه

۴ –  وارد کردن اطلاعات حسابداری در اظهارنامه مالیاتی

۵ –  وارد کردن اطلاعات ترازنامه شرکت

۶ – درج اقلام معاف از پرداخت مالیات

۷ –  رفع مغایرت اختلاف ترازنامه در صورت وجود

۸ –  بررسی اظهارنامه و تطبیق مبلغ درآمد مندرج با اظهارنامه ارزش افزوده و گزارش فصلی

۹ –  ارسال اظهارنامه و دریافت کد رهگیری

توجه کنید که پس از تایید نهایی اطلاعات الکترونیکی وارد شده به منظور صدور اظهارنامه الکترونیکی در سال مالیاتی بایستی کد رهگیری را از سیستم دریافت کنید که ملاک دریافت اظهارنامه شما است .

زمان ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل

به طور کلی زمان ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی ، از 1 تا ۳۱ خرداد ماه هر سال می باشد و مشمولین باید حساب درآمد و سود و زیان سال مالیاتی خود را با استفاده از ترازنامه و سایر صورت های مالی در قالب یک اظهارنامه مالیاتی و یا برای ارسال فرم تبصره ماده ۱۰۰ با مراجعه به سایت امور مالیاتی کشور تسلیم کنند .

به اطلاع کلیه مؤدیان محترم می‌رساند که مهلت تمدید شده جهت انجام امور مربوطه، تا تاریخ ۳۱ شهریورماه تعیین گردیده است.

 

جهت دریافت مشاوره در خصوص ارسال اظهارنامه با تلفن ۰۳۱۳۱۱۱۴ تماس گرفته یا اینجا کلیک کنید

مراحل ثبت و ارسال اظهارنامه های مالیاتی به شرح زیر می باشد

۱ – مراجعه به پنجره واحد خدمات الکترونیک مالیاتی به نشانی my.tax.gov.ir

۲ – مراجعه به بخش فهرست پرونده های مالیاتی و در صورت نیاز ایجاد پرونده جدید و یا ویرایش پرونده های قبلی

۳ – ورود به سامانه اظهارنامه مشاغل (اشخاص حقیقی) با مراجعه به بخش جزئیات پرونده

۴ – انتخاب یکی از گزینه های ثبت اظهارنامه الکترونیک و یا درخواست توافق تبصره ماده ۱۰۰ ق.م.م

۵ – تکمیل فرم ها و جداول اطلاعات مالی

۶ – بررسی پیش نویس اظهارنامه و یا فرم تبصره ماده 100

۷ – تایید نهایی اظهارنامه (و یا فرم تبصره ماده ۱۰۰) و دریافت شماره رهگیری

۸ – انتخاب نحوه پرداخت مالیات ابرازی و یا تقسیط آن

۹ – پرداخت قبض علی الحساب (حداکثر تا پایان موعد قانونی)

۱۰ – پرداخت اقساط در سررسید های مشخص شده (در صورت تقسیط)

مزایای ارسال دقیق و به‌موقع اظهارنامه عملکرد مشاغل

۱ – کاهش احتمال رسیدگی علی‌الرأس و جرایم

۲ –  بهرمندی از معافیت‌ها و مشوق‌های مالیاتی

۳ –  دریافت گواهی مالیات جهت اخذ تسهیلات بانکی

بعد از ارسال اظهارنامه چه مراحلی برای پیگیری وضعیت اظهارنامه باید انجام داد؟

بعد از اینکه اظهارنامه مالیاتی را به سایت tax.gov.ir ارسال کردید سازمان امور مالیاتی وارد عملیات بررسی و پیگیری خواهد شد و در نهایت برگ تشخیص مالیات قطعی را صادر می‌کند. مهلت صدور برگ تشخیص مالیات قطعی نیز نهایتا ۱ سال بعد از ارسال اظهارنامه است. اشخاص حقوقی و حقیقی عموما باید بازه شهریورماه و مهرماه را برای دریافت برگ تشخیص مالیات خود در نظر داشته باشند .

تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم

مودیان موضوع این فصل این قانون مکلف اند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت‌های شغلی خود را در یک سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا برای هر محل جداگانه طبق‌ نمونه‌ای که وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد تنظیم و تا آخر خرداد ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات ‌متعلق را به نرخ مذکور پرداخت نمایند .

شرایط استفاده از تبصره ماده۱۰۰

۱ – عدم وجود تکلیف تسلیم اظهارنامه مالیاتی و تکمیل جداول درآمد و هزینه

۲ – عدم وجود تکلیف برای ارائه اسناد، مدارک و دفاتر حسب مورد

۳ – افزایش بازه زمانی تقسیط مالیات نسبت به دوره های گذشته و افزایش سقف بخشودگی جرائم مالیاتی نسبت به تسلیم اظهارنامه

۴ – عدم امکان ورود به پرونده توسط ادارات و رسیدگی توسط ماموران مالیاتی

۵ – محاسبه مالیات مقطوع با حداکثر مساعدت‌های قانونی از جمله تعدیل در ضرائب سود فعالیت

۶ – عدم نیاز مراجعه به ادارات امور مالیاتی و کوتاه کردن فرایندهای مالیاتی در جهت تکریم مودیان

۷ – لحاظ هزینه‌های اجاره محل در تعیین مالیات واحدهای کسبی استیجاری

۸ – تا مبلغ ۱۵% مازاد بر درآمدهای اعلام شده در فرم تبصره ماده ۱۰۰ مشمول مالیات و جرائم (ماده ۱۹۲) نمی‌شود

۹ – سقف بخشودگی جرائم برای مودیان مشمول تبصره ماده ۱۰۰ در حالت تایید فرم تبصره، ۱۰۰% و برای تسلیم اظهارنامه ۵۰% تعیین گردید

ارسال اظهارنامه اشخاص حقیقی از طریق تبصره ماده ۱۰۰ قانون‌های مالیاتی

تبصره ماده ۱۰۰ سازمان امور مالیاتی در حمایت از کسب‌و‌کارهای کوچک شکل گرفته است. طبق بیانیه تبصره ماده ۱۰۰ هنگامی که صاحبان کسب‌و‌کارها در یک سال مالی، درآمد حاصل از فروش یا عرضه کالا و خدماتشان کمتر از سقف تعیین‌شده باشد، می‌توانند از  تبصره ماده ۱۰۰ مالیاتی استفاده کنند . تبصره ماده ۱۰۰ قانون‌های مالیاتی برای رونق مشاغل کوچک در نظر گرفته شده است. البته توجه داشته باشید مهلت استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ تا تاریخ ۳۱ خرداد سال بعد خواهد بود و بعد از آن ارسال اظهارنامه از این طریق امکان‌پذیر نیست .

تبصره ماده ۱۰۰ سقفی است که سازمان امور مالیاتی هر ساله تعیین می‌کند تا مشاغلی که مبلغ فروش آنها تا آن مبلغ باشد می‌توانند اظهارنامه مالیاتی ارائه نکنند و به جای آن فرم تبصره ۱۰۰ را تکمیل کنند. از آنجایی که این تبصره بابت رونق مشاغل کوچک در نظر گرفته شده است، در چند سال اخیر سقفی که برای استفاده از آن برای مودیان در نظر گرفته‌اند مبلغ قابل توجه و جذابی است .

مهم‌ترین مزایای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ عبارتند از

۱ – عدم مراجعه به ادارات و قرار گرفتن در فرآیند تشخیص و رسیدگی

۲ – لحاظ نمودن هزینه اجاره در محاسبات سیستمی

۳ – عدم نیاز به نگهداری اسناد و مدارک

۴ – امکان تقسیط مالیات در بازه های زمانی طولانی تر

۵ – عدم نیاز به تکمیل جدول درآمد و هزینه ها ( تسلیم اظهارنامه)

چه کسانی نمی توانند از تبصره ۱۰۰ استفاده کنند ؟

۱ – افراد حقوقی نظیر شرکت ها، موسسات و غیره

۲ –  همه صاحبین مشاغلی که بیش از حد نصاب تعیین شده برای استفاده از تبصره صد در آن سال فروش کالا یا خدمات داشته اند

۳ – کسانی که فرم تبصره ۱۰۰ در سامانه مودیان برای آنها تعریف نشده است

۴ –  صاحبین مشاغلی که از دستگاه های پوز فروشگاهی استفاده نکرده اند

۵ –  صاحبین مشاغلی که می خواهند از معافیت های مالیاتی نظیر درمانی ماده ۱۳۷ و دیگر معافیت های ماده ۱۲۷ در قانون م.م استفاده کنند

چگونه مالیات با تبصره ماده ۱۰۰ محاسبه می‌شود؟

فرم تبصره ماده ۱۰۰ برای محاسبه مالیات به صورت مقطوع است به این معنا که میزان سود و زیان کسب‌وکار تاثیری در محاسبه مالیات ندارد و مالیات طبق درآمد سالانه و تراکنش‌های بانکی بر اساس مبلغ ثابتی تعیین می‌شود .

فرمول محاسبه مالیات طبق تبصره ماده :

سود مشمول مالیات = مبلغ فروش کالا یا خدمات × ضریب سود فعالیت(اینتا کد مالیاتی)

ماخذ مالیاتی ( درآمد مشمول مالیات ) = سود مشمول مالیات – معافیت سالانه صاحبان مشاغل

مبلغ مالیات = ماخذ مالیاتی × نرخ مالیات صاحبان مشاغل

نرخ‌های مالیات اشخاص حقیقی (طبق ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم)

نتیجه

همان طور که دراین مقاله برای شما توضیح دادیم بسیاری از مشاغلی که در کشورمان مشغول به فعالیت هستند باید مالیاتی را به اداره مالیات کشور پرداخت نمایند. برای پرداخت مالیات ابتدا باید سقف مالیات هر کسب‌وکار مشخص شود که این کار توسط اداره مالیات کشور انجام می شود پس از تکمیل فرم اظهارنامه مالیاتی هر کسب‌وکار تعیین می‌گردد .

اظهارنامه مشاغل فراتر از یک الزام قانونی، ابزاری کلیدی برای حفظ نظم مالی و ارتقای شفافیت در فعالیت‌های اقتصادی است. توجه دقیق به تهیه و ارسال به‌موقع آنها نه تنها ریسک‌های مالی و حقوقی را کاهش می‌دهد، بلکه بستری فراهم می‌کند تا کسب‌وکارها با اطمینان بیشتر مسیر توسعه و پیشرفت را طی کنند.

ما در موسسه حسابداری حسابیار با تیمی باتجربه و آشنا به آخرین بخشنامه‌ها و قوانین مالیاتی، کنار شما هستیم تا با خیال راحت، اظهارنامه‌هایتان را در مهلت قانونی ثبت کنید.

جهت دریافت مشاوره در خصوص ارسال اظهارنامه کلیک کنید

در نهایت، مدیریت درست اظهارنامه مشاغل، نشان‌دهنده مسئولیت‌پذیری فعالان اقتصادی است که می‌تواند اعتماد مراجع قانونی و شرکای تجاری را به دنبال داشته باشد .